固定资产折旧如何计算

一、什么是固定资产折旧

固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于损耗和降值而产生的账面价值减少，在财务会计上将其计算、确认和核算的过程。固定资产折旧的核算有利于反映企业的成本、收益和税收等方面的情况，是企业财务管理中一个重要的环节。

二、固定资产折旧的计算方法

固定资产折旧的计算方法有直线法、加速折旧法和年数总和法等多种，其中最常用的是直线法和加速折旧法。

1. 直线法

直线法是指在固定资产使用寿命内，按照相同的折旧比例分摊固定资产的账面价值，直到最后全部折完。直线法的计算公式为：每年折旧额 = (资产原价值 - 残值)/使用年限。

例如，某企业购置一台机器，原价值为10万元，使用期限为5年，计提残值为1万元，则每年折旧额为(10万元-1万元)/5年=1.8万元。

2. 加速折旧法

加速折旧法是在前几年对固定资产进行大量折旧，在后几年逐渐减小折旧，直至全部折完。加速折旧法的形式主要有双倍余额递减法和年数数字递减法。

其中，双倍余额递减法的计算公式为：每年折旧额 = (2/使用年限) × 资产净值，资产净值 = 资产原价值 - 已计提折旧额。例如，某企业购置一台机器，原价值为10万元，使用期限为5年，计提残值为1万元，则该机器第一年的折旧额为(2/5)×(10万元-1万元)=1.8万元，第二年的折旧额为(2/5)×(8.2万元-1万元)=1.3万元，以此类推。

3. 年数总和法

年数总和法是指在固定资产使用年限内，按最高限度从短到长依次计算出不同年限的折旧费用，再将各年度折旧费用累加求和得到总折旧费用。年数总和法的计算公式为：每年折旧费用 = 折旧基数 × (各年使用年限之和 - 当前年累计折旧年限 + 1)/各年使用年限之和。

例如，某企业购置一台机器，原价值为10万元，使用期限为5年，计提残值为1万元，则该机器第一年的折旧费用为(10万元-1万元)/（1+2+3+4+5）×（5+4+3+2+1-0+1）=2.4万元，第二年的折旧费用为(10万元-1万元)/（1+2+3+4+5）×（5+4+3+2+1-1+1）=2.1万元，以此类推。

三、固定资产折旧的注意事项

1. 各种折旧方法在具体运用中可以灵活结合，以适应不同类型的固定资产。企业可以根据自身的实际情况，在各种折旧方法中选择最适合自己的一种。

2. 按照中国税法规定，固定资产的折旧费用不可以超过资产原价值的20%。同时也不能在同一时间段内既使用加速折旧法，又使用直线法。

3. 固定资产的残值应该根据实际情况合理确定，以充分反映固定资产在使用寿命内的价值变动。

4. 在计算固定资产折旧的过程中，对于已经列入费用的大修、改建和补助等费用，应单独核算并相应减少资产原价值和计提的折旧费用。

总之，固定资产折旧是企业财务管理的一个重要环节，正确认识和处理固定资产折旧问题，将有助于提高企业的经济效益和财务状况。